Если налоговый агент предоставил недостоверные сведения по подоходному налогу, выполняется корректировка 2-НДФЛ за 2017 год. Срок представления такой справки пришелся на 02.04.18 г. Как правильно подать корректировку по 2-НДФЛ? Какие сведения указывать? И будет ли ответственность для тех работодателей, которые не исправили самостоятельно ошибки в форме? Все ответы – в нашей статье.

Уточненная корректировка 2-НДФЛ по одному сотруднику или нескольким подается в территориальное отделение ИФНС, туда же, куда сдавались и первичные формы. Актуальный бланк для 2017 г. утвержден ФНС в Приказе № ММВ-7-11/19@ от 17.01.18 г. Этим нормативным актом внесены изменения в Приказ № ММВ-7-11/485@ от 30.10.15 г.

Поскольку 2-НДФЛ является официальным отчетным документом для налоговых агентов, при наличии неточностей, ошибок необходимо внести исправления. Для этого осуществляется корректировки ранее поданных данных. К примеру, обязательное уточнение понадобится при неточностях в кодах вычетов или же доходов, суммах выплат/вычетов физлицу, персональных сведениях на сотрудника, статусе гражданина и т.д.

Обратите внимание! По разъяснениям налоговиков недостоверными могут быть признаны любые из приведенных неточных сведений, включая ФИО гражданина, данные его паспорта, ИНН и др. В связи с этим безопаснее для налогового агента подавать уточненки всегда в случае выявления ошибок, а не только при недостоверных цифровых показателях (Письмо ФНС России № ГД-4-11/14515 от 09.08.16 г.).

Как сделать корректировку 2-НДФЛ

Так как подавать корректировку по 2-НДФЛ? Если требуется исправить информацию только по одному сотруднику, составляется одна форма справки. В случае наличия множественных ошибок на персонал, оформляется число справок по количеству физлиц. Бланк берется тот, что действовал на период подачи сведений. До 02.04.18 г. все работодатели отчитывались по 2017 г., значит, чтобы представить уточненку за 2017 г., используется форма по Приказу № ММВ-7-11/485@.

В соответствии с нормами разд. II Порядка заполнения, корректирующий документ сдается налоговым агентом взамен уже поданного ранее. Следовательно, номер справки 2-НДФЛ при корректировке будет указан прежний (по первичной форме), а дата должна быть проставлена текущей.

Если подаются уточненные данные в 2-НДФЛ, номер корректировки заполняется по количеству предоставления исправленного документа. При внесении правок в первый раз следует указать номер 01, второй – 02 и далее. А что означает признак корректировки в справке 2-НДФЛ? Этот показатель указывается как код 01 – для общих случаев удержания НДФЛ (п. 2 стат. 230), 02 – при невозможности такого удержания в целях уведомления ИФНС (п. 5 стат. 226 НК).

Обратите внимание! Порядковый номер корректировки в справке 2-НДФЛ 2018 г. может иметь значение от 01 до 98. При этом номер корректировки 99 в справке 2-НДФЛ приводится лишь в случаях полного аннулирования поданных ранее неверных данных. Такие ситуации возможны, к примеру, при заполнении формы на гражданина, который вообще не получал от предприятия доходов в прошлом году.

Как в Налогоплательщике сделать корректировку 2-НДФЛ

Если вы обнаружили неточности в уже сданных справках, не дожидайтесь, пока придет письмо от налоговиков с требованием исправить ошибки. Сделайте это самостоятельно. Для этого можно использовать любые сервисы, включая официальную программу ФНС Налогоплательщик ЮЛ. ПО позволяет заполнять, проверять и направлять в контрольные органы все действующие виды финансовой и налоговой отчетности.

В том числе в Налогоплательщике легко составить и корректирующие формы. Для начала выберите бланк для заполнения. Затем посмотрите, какой указывали № в первичной справке. Этот же номер внесите в уточняющий документ, а дату заполните текущую. Предположим, вы сдали 2-НДФЛ за 2017 г. После чего обнаружили ошибки в суммах доходов по данным одного сотрудника (ф. 2-НДФЛ № 3 от 19.03.18 г.). Составляя корректировку 16-го апреля, укажите в номере справки № 3 от 16.04.18 г., признак – 1, номер корректировки – 01.

Затем перейдите к внесению сведений в разд. 1-5. Заполняйте все данные как обычно, по существующему Порядку. В строках разд. 3 укажите верные суммы выданных в 2017 г. доходов. Если будет необходимо, рассчитайте правильно налогооблагаемую базу и непосредственно налог к исчислению, удержанию и, соответственно, уплате в пользу государства.

Обратите внимание! Дополнительно рекомендуется прикладывать сопровождающее письмо к уточненке по ф. 2-НДФЛ. Подробно разъясните, что именно поменялось и чем обусловлена необходимость подачи уточненки. Это поможет налоговому инспектору точно внести правки.

Как правильно сдать корректировку по 2-НДФЛ

Как лучше отправить в налоговые органы уточненку? Можно ли сдать корректировку по 2-НДФЛ «на бумаге» или же обязателен только электронный формат? Допустим, в первичной справке за 2017 г. были допущены неточности с личными данными сотрудника. Чтобы исправить 2-НДФЛ, корректировка паспортных данных выполняется на действующем на тот период бланке. При этом вносятся те же сведения, что и в первичном документе, но с уточнением номера и серии паспорта гражданина.

Можно ли подать корректировку 2-НДФЛ на бумажном бланке? Безусловно, это не запрещено для тех налоговых агентов, численность штата которых не превышает 25 чел. (п. 2 стат. 230). В противном случае, уточненки, как и первичные формы по подоходному налогу, сдаются исключительно в электронном формате. При подсчете показателя численности учитываются все физлица, получившие от компании-налогового агента различные виды вознаграждения. Образец НДФЛ-2 корректировка можно найти в интернете.

Штраф за корректировку 2-НДФЛ

Подача отчетных документов должна выполняться максимально корректно. Важно не только указать правильные значения исчисленных налоговых сумм, но и привести верные данные как на само предприятие, так и на его сотрудников в случае представления ф. 2-НДФЛ. Как уже было сказано выше, при обнаружении ошибок в данных налоговому агенту не нужно дожидаться, заметит налоговый инспектор это упущение или нет. Целесообразнее как можно быстрее представить уточняющие справки, чтобы избежать взыскания санкций.

Какой размер штрафов установлен для подобных видов налоговых правонарушений? Для ответа обратимся к нормам стат. 126.1 НК. Здесь сказано, что при подаче ф. 2-НДФЛ с неточностями платится штраф в 500 руб. Сумма берется за каждый недействительный документ, а не за все справки в целом по организации. Но самостоятельное исправление отчетных форм освобождает работодателей от ответственности.

Обратите внимание! Бывает ли корректировка 2-НДФЛ за 1 квартал 2018 г.? Этот вопрос волнует тех налоговых агентов, которым не знаком порядок сдачи формы. Справка по подоходному налогу подается за год (календарный), следовательно, правильнее говорить о корректировке за год, а не квартал. Но в большинстве случаев именно в 1 квартале подается уточненка за 2017 г. при наличии ошибок.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Плательщик обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном ст. НК РФ, при обнаружении в поданном им расчете следующих фактов (п. 1.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, утв. Приказом ФНС России , далее — Порядка):

  • неотражения или неполного отражения сведений;
  • ошибок, которые приводят к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате;
  • а также перерасчета базы за предыдущий период в сторону уменьшения, такие разъяснения ФНС дает в письме .

В случае корректировки базы для исчисления страховых взносов за предшествующие отчетные периоды плательщиком представляется уточненный расчет за этот период. В расчете за текущий отчетный период не отражается сумма произведенного перерасчета за предшествующий период. При заполнении показателей строк расчета не предусмотрены отрицательные значения (раздел II «Общие требования к порядку заполнения Расчета» Порядка).

Начиная с отчетности за 9 месяцев файлы, содержащие отрицательные суммы, будут считаться не соответствующими формату. Такие изменения внесены ФНС в схему xml-файла. А тем, кто представил расчет за полугодие с отрицательными суммами, придется подать уточненный расчет за I квартал (налоговые органы рассылают соответствующие требования).

Допустим, в июле сделали перерасчет отпускных за июнь уволившемуся работнику. В результате получились отрицательные база и исчисленные взносы. Нужно представить в ФНС уточненный расчет за полугодие с уменьшенными суммами, а в расчете за 9 месяцев учесть это в графах «Всего с начала расчетного периода».

Состав уточненного расчета

В уточненный расчет включаются те разделы и приложения к ним, которые были представлены ранее, кроме раздела 3, с учетом внесенных изменений, также могут включаться иные разделы и приложения, если в них были внесены изменения. Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» включается только в отношении тех физлиц, по которым произошли изменения (п. 1.2 Порядка).

Вернемся к приведенному выше примеру. В этом случае при заполнении уточненного расчета корректируются показатели раздела 1 ранее представленного расчета за полугодие. В него включается раздел 3, содержащий сведения в отношении лица, которому сделан перерасчет, с корректными показателями (уменьшенными суммами) в подразделе 3.2 — с номером корректировки, отличным от «0», но с тем же порядковым номером (строка 040), что и в первичном расчете.

Как представить уточненные расчеты в других ситуациях

Если необходимость уточнения расчета не связана с перерасчетом, порядок заполнения раздела 3 зависит от ситуации (письмо ФНС ).

Обнаружены ошибки в анкетных данных

Если ошибки обнаружены в ФИО (строки 080-100) и СНИЛС (строка 070), то они корректируются следующим образом:

  • В разделе 3 указывается номер корректировки, отличный от «0», в соответствующих строках подраздела 3.1 — ФИО и СНИЛС, отраженные в первоначальном расчете, при этом в строках 190-300 подраздела 3.2 ставится «0», а в строках 160-180 — признак «2» (не застрахован).
  • Одновременно по указанному застрахованному физлицу заполняется раздел 3 с номером корректировки «0», где в подразделе 3.1 указываются корректные (актуальные) ФИО и СНИЛС, а строки 190-300 подраздела 3.2 содержат суммы.

Ошибки корректируются обычным образом, если они обнаружены в следующих полях подраздела 3.1:

  • ИНН физического лица (строка 060);
  • дата рождения физлица (строка 110);
  • гражданство (код страны) (строка 120);
  • пол физлица (строка 130);
  • код вида документа, удостоверяющего личность (строка 140);
  • реквизиты документа, удостоверяющего личность (серия и номер документа) (строка 150);
  • признак застрахованного лица в системе обязательного пенсионного (строка 160), медицинского (строка 170) и социального (строка 180) страхования.

Чтобы исправить ошибки в этих сведениях, в уточненный расчет включите раздел 3 с правильными анкетными данными лица, по которому вносятся исправления, и с корректными показателями в подразделе 3.2 — с номером корректировки, отличным от «0», но с тем же порядковым номером (строка 040), что и в первичном расчете.

Не включили в расчет сотрудника

В случае если каких-либо застрахованных лиц не включили в первичный расчет, уточненный расчет включается раздел 3, содержащий сведения в отношении указанных физлиц с номером корректировки, равным «0» (как первичные сведения). При необходимости производится корректировка показателей раздела 1 расчета.

Включили в расчет лишнего сотрудника

В случае ошибочного представления сведений о застрахованных лицах в первоначальном расчете в уточненный расчет включается раздел 3, содержащий сведения в отношении таких физлиц, в котором номер корректировки отличен от «0», в строках 190-300 подраздела 3.2 указываются «0», и одновременно производится корректировка показателей раздела 1 расчета.

Компании и ИП, использующие труд наемных специалистов, обязаны ежеквартально представлять налоговикам отчетность, отражающую порядок расчета бюджетных обязательств по взносам. Если бухгалтер при составлении формы допустил ошибку, ему нужно сдать фискалам уточнения. В противном случае компании грозят штрафные санкции. Практика показывает, что одна из распространенных ситуаций – необходимость корректировки Раздела 3 расчета по страховым взносам, связанная с неправильным указанием персональных данных работников.

Когда нужно сдавать налоговикам «уточненку»

Согласно ст. 81 НК РФ, уточненный расчет по страховым взносам обязательно подают в ситуации, если допущенная в первоначальной версии ошибка привела к занижению суммы бюджетного обязательства. Если же величина взносов оказалась завышенной, фирма принимает решение о необходимости сдачи корректирующей формы по собственному усмотрению.

Согласно ст. 431 НК РФ, без подготовки «уточненки» не обойтись при выявлении следующих расхождений:

  • неверно указаны персональные данные застрахованного лица;
  • суммы выплат по всем сотрудникам не равны величине взносов по компании в целом, отраженной в первом разделе;
  • есть ошибки в числовых показателях 3-го Раздела.

Если имеется одна из перечисленных неточностей, первоначальный отчет не будет принят налоговым органом. Бухгалтеру необходимо переделать документ, иначе на фирму наложат штрафные санкции согласно ст. 119 НК РФ.

Как внести корректировки в Раздел 3

Порядок заполнения отчета, утвержденный приказом Налоговой службы № ММВ-7-11/551, гласит, что корректировка Раздела 3.2 расчета по страховым взносам (данные о выплатах и взносах на них) предполагает:

  • внесение по всем разделам документа первоначальных данных;
  • включение в 3-й Раздел информации только по одному застрахованному лицу – работнику, относительно которого ранее представили неверную информацию.

На практике следование разъяснениям ФНС может привести к отказу в принятии отчета. Дело в том, что программа, используемая налоговиками, настроена таким образом, что документ не пройдет проверку на контрольные соотношения.

  • в строчке 001 для всех работников указывайте номер корректировки – 1–;
  • верные сведения по всем сотрудникам переносите в Подраздел 3.1;
  • правильные данные из первоначальной формы указывайте в Подразделе 3.2.

По сотруднику, относительно которого ранее была допущена ошибка, заполнение Раздела 3 корректировки расчета страховых взносов производится дважды:

Чтобы готовый расчет прошел проверку у налоговиков, во втором случае замените номер строчки 040: если значения будут одинаковыми, документу автоматически откажут в принятии.

НК РФ нет точных сроков её подачи.

  • Чтобы не выплачивать штраф размером 20 % от суммы недоплаченных взносов (п.1 ст. 122 НК РФ), до сдачи корректировки следует заплатить недоимку по страховым взносам и начисленные пени (п.4 ст. 81 НК).
  • Если ошибка выявлена сотрудниками налоговой, то страхователю даётся 5 дней на то, чтобы подать корректировку. При нарушении этого срока налагается штраф в размере 5 000 рублей.

Подаётся корректировка также, как и начальный отчёт РСВ.

  • Если численность сотрудников больше 25 человек, то отчёт передаётся в электронном виде.
  • Если штат меньше 25 человек, то допускается сдать расчёт в бумажном варианте.

Расчёты по суммам начисленных и уплаченных взносов передаются в налоговую по месту регистрации предприятия по итогам каждого квартала в срок до 30 числа месяца, следующего за отчётным периодом.

Корректировка расчета по страховым взносам 2018

При подаче уточненного Расчета, в котором увеличена сумма страховых взносов к уплате, страхователь будет освобожден от ответственности в виде штрафа в том случае, если представит корректировочный Расчет до того, как узнал об обнаружении налоговой инспекцией ошибки в виде занижения налога либо о назначении выездной налоговой проверки по страховым взносам за корректируемый период. И при этом до представления уточненного Расчета страхователь должен уплатить недостающую сумму страховых взносов и соответствующие ей пени (п.
3, 4 ст. 81 НК РФ). Необходимо также помнить, что при выявленных ошибках в разделе 3 Расчета, а также обнаруженного налоговой инспекцией несоответствия между сводной суммой начисленных страховых взносов на ОПС и суммой взносов на ОПС по каждому из застрахованных лиц, пересдать Расчет нужно в конкретные сроки.

Уточненный расчет по страховым взносам

  • раздел 3 содержит недостоверные персональные данные физлица;
  • есть ошибки в числовых показателях раздела 3 (в сумме выплат, базы, взносов);
  • сумма числовых показателей разделов 3 по всем физлицам не совпадет с данными по организации в целом, отраженными в подразделах 1.1 и 1.3 приложения № 1 к разделу 1 расчета;
  • сумма взносов на ОПС (исходя из базы, не превышающей предельную величину) в разделах 3 по всем работникам не равна сумме взносов на ОПС по организации в целом в подразделе 1.1 приложения № 1 к разделу 1 расчета.

Необходимо учитывать, что такой Расчет не будет являться корректирующим, поскольку в первоначальном виде он вообще не мог быть принят налоговым органом и потому не считался сданным.

Корректировка по страховым взносам

Кстати, корректировке раздела 3 Расчета посвящены Письма ФНС от 28.06.2017 N БС-4-11/ и от 18.07.2017 N БС-4-11/ Сроки сдачи корректировки Расчета страховых взносов А применительно к срокам, как подать корректировку Расчета по страховым взносам? Напомним, что первичный Расчет должен быть представлен не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным/расчетным периодом (п.
7 ст. 431 НК РФ). Ошибка в сданном Расчете может быть выявлена как до 30-го числа, так и после этой даты. Если уточненный Расчет представляется до 30-го числа, то Расчет считается поданным в день подачи уточненного отчета (п.
2 ст. 81 НК РФ).

Налоговая разъяснила, как формировать корректирующие отчеты по страховым взносам

Все налоговые агенты в срок до 2 апреля 2018 года сдают в ИМНС справку 2 за предыдущий отчетный год. В бланке необходимо отразить доходы по каждому физ. лицу с разбивкой по месяцам, кроме того, указать вычеты, применяемые при расчете налога и удержанный подоходный налог. Если где-то в показателе выявлена ошибка, нужно сформировать “уточненку”. Как правильно подать корректирующую справку по форме 2 НДФЛ, и в каких случаях, рассмотрим в этой статье.

Все субъекты хозяйствования уведомляют налоговую службу не только в отношении доходов от осуществления трудовой деятельности, но и любого вознаграждения, по которому необходимо удержать НДФЛ с каждого сотрудника за отчетный период.

Справка для налоговой формируется ежегодно, это официальный документ, на основании которого инспектор проверяет исчисленный, удержанный и переданный подоходный налог в казну, поэтому ошибок не должно быть. Если во время проверки выявят документы, содержащие искажения, придется заплатить за каждый неверно поданный лист штрафные санкции в размере 500 рублей.

Что такое номер корректировки

Если погрешности все-таки допущены, подают в ИМНС уточненный бланк, где в соответствующей графе указывают номер корректировки справки 2 НДФЛ от 01 до 98 в хронологическом порядке, так как под номером 99 подается аннулирующая форма. Дату следует поставить фактическую, когда внесены исправления, а не по первому бланку.

Корректировку выполняет представитель агента, как правило, бухгалтер, занимающийся начислением зарплаты, формирующий всю отчетность по ней и отправляющий “уточненку” при необходимости.

Инструкция по подаче корректировки

Если после подачи первоначального бланка в электронном виде не пришло подтверждение налоговой, значит, он не загружен на портале. В таком случае необходимо отправить обычную, а не уточненную форму, под тем же номером, но при этом указать новую дату.

При обнаружении неточностей в бланке 2 НДФЛ, принятом на портале, самостоятельно составляют корректирующую справку 2 и незамедлительно подают ее в фискальные органы до того момента, как ошибку обнаружит инспектор. Таким образом, можно избежать штрафных наказаний, подав правильный бланк.

Во время корректировки заполнение отчета выполняется аналогичным образом, как и формирование первичных сведений. При этом номер декларации остается прежний, меняют только номер “уточненки” в соответствующей ячейке и ставят текущую дату. Нужно помнить, что корректировка 2 НДФЛ выполняется в той же форме, что и первичная справка.

По какой форме подается корректировка 2 НДФЛ

Исходная или уточненная декларация 2 в ИМНС представляется в следующей форме:

  • В электронном виде;
  • на бумажном носителе, если численность сотрудников за отчетный период составляла менее 9 человек.

Если в фискальные органы представляется корректирующая справка по форме 2 НДФЛ, в декларации указывают только исправленные сведения, в противном случае отчет не примут, и налоговый агент должен представить новый уточненный бланк.

Требования к заполнению корректировки 2 НДФЛ

Чтобы налоговая приняла корректировку, выполняют несколько требований:

  • Признак в справке 2 в случае уточнения начинается с 01, затем, 02, 03 и так далее в хронологическом порядке до номера 98;
  • номер корректирующей декларации должен совпадать с номером первичного отчета, уже принятого инспекцией;
  • если во время формирования первоначальных отчетов не составлена декларация на одного или нескольких человек, нужно отправить сведения под следующим по порядку номером, например, если заполнено 20 бланков, то не поданный отчет выполняют под 21 номером;
  • когда необходимо уточнить общие сведения в декларации, например, ИНН, составляют новый отчет с откорректированными данными.

Если ИМНС не примет корректировку справки НДФЛ 2 и в отказе будет уведомлено, что отчет с такими данными уже загружен на портал, следует связаться с инспектором с просьбой принять новую уточненную декларацию 2. Для этого просят удалить бланк с ошибкой, чтобы система пропустила новый отчет под тем же номером.

Нужно понимать, что если первоначально форма 2 не была загружена на портал ИМНС, налогоплательщику следует отправлять корректировку с указанием новой даты и прежним номером. Исправлению подлежит лишь принятый ИМНС бланк 2 НДФЛ, в случае обнаружения ошибки нужно подать корректирующую форму 2.

Субъектом хозяйствования представлена декларация 2, в которой указаны сведения о доходах физического лица, приравненного к категории высококвалифицированных специалистов, но не являющегося резидентом РФ. Бухгалтер ошибочно указала в ячейке «Статус налогоплательщика» шифр 1, который применяют к сотрудникам резидентам.

После отправки отчета ошибка была обнаружена бухгалтером, и она сформировала корректирующую справку по форме 2 НДФЛ.

После того, как подали бланки 2 НДФЛ на всех сотрудников в налоговую инспекцию, бухгалтер обнаружила, что у одного физ. лица не включена стоимость подарка в размере 5 тыс. рублей, полученного к юбилейной дате. Для исправления ошибки к стоимости применили льготу в размере 4 тыс. рублей, а на 1 тыс. рублей начислили подоходный налог по ставке 13%.

В связи с тем, что налог доначислен уже после представления данных в ИМНС, необходимо подать откорректированную справку 2 с указанием исправленного дохода и подоходного налога. Кроме того, за отчетный период налоговый агент помимо подачи корректирующей формы, уведомляет фискальные органы и физ. лицо о невозможности удержать подоходный налог, даже если срок уже прошел.

Обязательно ли сдавать корректирующий отчет

За подачу недостоверных сведений должностным лицом компания штрафуется на 500 рублей за каждый лист, представленный с ошибками. Поэтому налоговая инспекция неоднократно рекомендует бухгалтерам перед сдачей отчетности еще раз тщательно проверять показатели.

Под понятие «недостоверные сведения» попадают следующие данные:

  • Неверно указанные реквизиты;
  • ошибки в показателях, шифрах;
  • ошибки, повлекшие за собой доначисленный подоходный налог, неправильное применение вычетов.

В случае применения наказания рассматривают все обстоятельства, приведшие к возникновению ошибки. Избежать штрафных санкций может только самостоятельное выявление и исправление неточностей.

Заключение

Любая декларация, которая сдается в ИМНС, имеет четкие сроки подачи и правила ее заполнения. Соблюдать требования обязаны все налоговые агенты, в том числе и ИП. Ответственность за непредставление в установленный срок отчета, за искажение любой информации возлагают на юр лицо в виде штрафных санкций. В случае обнаружения неверно поданных сведений, представитель налогового агента незамедлительно вносит исправления путем подачи корректировки в ИМНС.