1С: Бухгалтерия 8.2. Понятный самоучитель для начинающих Гладкий Алексей Анатольевич
Контроль состояния взаиморасчетов с контрагентами
Взаиморасчеты с контрагентами являются одним из важнейших объектов бухгалтерского учета. В программе «1С Бухгалтерия 8» для контроля состояния взаиморасчетов с контрагентами предусмотрено использование документов Акт сверки взаиморасчетов и Инвентаризация взаиморасчетов с контрагентами, порядок работы с которыми рассматривается далее.
Из книги Экономика для обычных людей: Основы австрийской экономической школы автора Кэллахан ДжинНекоторые состояния покоя Рассмотрим теперь ряд ситуаций, когда можно считать, что рынок «пребывает в состоянии покоя». Хотя некоторые рассматриваемые нами состояния рынка невозможны в реальном мире, они тем не менее важны для разработки экономической науки. Для того
Из книги Применение технологий электронного банкинга: риск-ориентированный подход автора Лямин Л. В.6.3. Web-отношения с контрагентами В упоминавшихся выше рекомендациях органов банковского регулирования и надзора США отмечается, что предоставляемые через web-сайты, используемые кредитными организациями, функции и возможности должны быть очевидны для посетителей,
Из книги Логистика автора Савенкова Татьяна Ивановна6. 4. Контроль состояния запасов Управление запасами предусматривает организацию контроля за их фактическим состоянием. Контроль за состоянием запасов и формирование заказа могут осуществляться периодически по системе: оперативного управления – через определенный
Из книги 1С: Бухгалтерия 8.2. Понятный самоучитель для начинающих автора Гладкий Алексей АнатольевичВедение списка договоров с контрагентами Взаимоотношения предприятия с любым контрагентом (неважно, кем он является – юридическим лицом, предпринимателем без образования юридического лица или физическим лицом) в любом случае выстраиваются на договорной основе. В
Из книги Организация бизнеса: грамотное построение своего дела автора Рыбаков Сергей АнатольевичАкт сверки взаиморасчетов Документ, фиксирующий состояние взаиморасчетов между субъектами хозяйствования на конкретную дату, называется Акт сверки взаиморасчетов. Он подписывается представителями сторон, и составляется минимум в двух экземплярах – по одному для
Из книги Думай как миллионер автора Белов Николай ВладимировичГлава 8 Отношения с контрагентами
Из книги Как сделать рекламу, которая продает? автора Додонов НиколайИспользование «просоночного» состояния Для борьбы со стрессом можно воспользоваться «просоночным», или «алмазным», состоянием, в котором человек находится непосредственно перед засыпанием или сразу после пробуждения, когда сон еще полностью не отступил. Это состояние
Из книги Получение авансов – особенности налогообложения автора Щербина Лидия Владимировна Из книги Тайный язык денег. Как принимать разумные финансовые решения автора Крюгер ДэвидГлава 1. Бухгалтерский учет авансовых платежей Перед тем как обратиться к особенностям формирования налоговой базы по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль при получении авансовых платежей в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ
Из книги 1С: Предприятие. Торговля и склад автора Суворов Игорь СергеевичКак добиться приземленного состояния Приземленность позволяет в полной мере воспользоваться накопленным опытом и достичь значительной степени «присутствия» в процессе мышления. «Заземление» и «центрирование» помогают создать одновременное ощущение расслабленности
Из книги Инвестиции в недвижимость автора Кийосаки Роберт Тору6.2. Анализ взаиморасчетов с контрагентами Отчет «Ведомость по контрагентам» предназначен для получения пользователем информации о взаиморасчетах с контрагентами предприятия. В конфигурации «Торгволя+Склад» можно получить три различных вида отчетов: общие
Из книги Теория ограничений в действии. Системный подход к повышению эффективности компании автора Шрагенхайм ЭлиПроверка состояния недвижимости В ходе работы обследуются несущие конструкции, крыша, асфальтовое покрытие, канализационная система и другие элементы здания. В отчете также будет указан срок, оставшийся каждому из этих элементов до капитального ремонта. Это очень
Из книги Психология трейдинга. Инструменты и методы принятия решений автора Стинбарджер БреттВозможно ли создать справедливую систему взаиморасчетов? Ловушка кроется в слове «справедливая». Справедливая для кого? В первую очередь приходит в голову такое объяснение: справедливая цена – это цена, по которой можно было бы купить ту же продукцию и у других
Из книги Управление дебиторской задолженностью автора Брунгильд Светлана ГеннадьевнаСостояния повседневного опыта Колин Уилсон пришел к важнейшему выводу о том, что люди проводят жизнь в относительно небольшом количестве определенных состояний сознания. Австрийский психолог Герман Брандштеттер и американский психолог Эд Динер обращались к обычным
Из книги автораДостижение нового состояния ума Отношение между новизной и состояниями сознания проливает важный свет на подходы, которые предприняли бы большинство психологов к ситуации с Дейвом. Хотя Дейв опытный студент, он воспринимает каждый экзамен как новую ситуацию. Его
Из книги автораТекущее состояние взаиморасчетов Для анализа текущего состояния взаиморасчетов с клиентами в конфигурации «Управление торговлей» можно использовать имеющиеся в ней отчеты. Например, с помощью «Отчета по клиентам» можно получить сведения о состоянии взаимных
Для правильного использования данного отчета и понимания, зачем он нужен, рекомендуется ознакомиться с и ее продолжением.
В конфигурациях "Комплексная автоматизация 1.1", "Управление производственным предприятием 1.3" реальный учет взаиморасчетов с поставщиками и покупателями ведется не на регистре бухгалтерии "Хозрасчетный" (грубо говоря, на плане счетов), а на специальных регистрах накопления, обеспечивающих более глубокую детализацию и оптимизированный доступ.
Почти вся автоматика проведения документов по расчетам с поставщиками и покупателями ориентируется на данные из этих регистров, а в регистр бухгалтерии лишь отражаются конечные синтетические результаты в виде проводок. По этой причине, контрольные мероприятия, связанные с проверкой правильности ведения взаиморасчетов, целесообразно замыкать именно на эти регистры, а не на регистр бухгалтерии и проводки.
Однако, если для регистра бухгалтерии существует стандартный комплект бухгалтерских отчетов (оборотно-сальдовая ведомость, анализ счета и др.), то ни одного типового отчета, расшифровывающего рассматриваемые регистры накопления, в конфигурациях нет.
Для этой цели можно воспользоваться стандартными универсальными отчетами, но по ряду причин это неудобно:
- отсутствие привязки названия отчета (пункта в меню) к характеру выполняемых действий;
- проблемы с настройкой прав доступа;
- в регистр "Расчеты по реализации" остатки и обороты заносятся "наизнанку", со знаком "минус".
- отсутствие поддержки свойств и категорий в универсальном отчете на базе СКД, отсутствие составных группировок в отчете на базе "построителя отчетов";
- принудительно раздельные настройки для проверки расчетов с поставщиками и покупателями (т.к. разные регистры).
В связи с вышеизложенными обстоятельствами, с использованием движка универсального отчета на СКД, разработан данный отчет, лишенный вышеописанных недостатков.
Отчет построен в виде простой ведомости, собирающей остатки и обороты из обоих регистров. Нахождение данных в том или ином регистре можно определить/отобрать по значению поля "Вид расчетов" - "По приобретению" или "По реализации". Отображается начальный остаток, приход, расход, конечный остаток по сумме в валюте регламентированного учета и в валюте взаиморасчетов. Приход соответствует дебету, расход - кредиту. Пример сформированного отчета представлен на рисунке.
С учетом раздела 4 к данному отчету предлагаются ряд контрольных мероприятий. Перед их выполнением требуется восстановить последовательность взаиморасчетов.
1. Проверка соответствия используемого регистра виду договора.
Установите отбор в положение, согласно рисункам, остальные настройки оставьте по-умолчанию. Сформируйте отчет сначала для варианта а), затем для б).
Отчет должен показать пустой результат. Любой узел взаиморасчетов, отображенный с данными настройками, ошибочен тем, что вид договора не соответствует регистру. Например, договор с поставщиком, а регистр по расчетам с покупателями.
Расшифровка по регистратору покажет документы, сформировавшие ошибочные движения. Вероятно имеются неправильно исполненные корректировки записей регистров, либо налицо результат неправильного автоматизированного заполнения документов при обменах и загрузках (при проведении данные не проходили проверку формами документов).
2. Проверка нахождения договоров определенного вида на соответствующих счетах учета взаиморасчетов.
Выполняется посредством настройки отборов примерно следующим образом:
Договор контрагента.Вид договора = "С покупателем". Счет не в группе из списка: 62, 76.06
Договор контрагента.Вид договора = "С поставщиком". Счет не в группе из списка: 60, 76.05
В результате, сформированный отчет покажет, какие узлы взаиморасчетов имеют вид, не соответствующий назначению бухгалтерского счета. Расшифровка по регистратору покажет документы, сформировавшие ошибочные движения. Однако, данную проверку целесообразнее выполнять с помощью бухгалтерского отчета "Анализ субконто" (по субконто Контрагенты, Договоры), настроив его по аналогии.
3. Проверка равенства валюты взаиморасчетов и валюты регламентированного учета для договоров, расчеты по которым ведутся в рублях.
Установите отбор в состояние согласно рисунку. Остальные настройки - по умолчанию. Сформируйте отчет.
Отчет должен показать пустой результат. Любой узел, отображенный с данными настройками, ошибочен тем, что при рублевых расчетах по договору, его суммовой оборот в валюте взаиморасчетов не равен обороту в валюте регламентирванного учета.
Расшифровка по регистратору покажет документы, сформировавшие ошибочные движения. Вероятно:
- в платежных документах в сумме по валюте рег. учета и по валюте взаиморасчетов (в форме документа - слева и справа) стоят разные значения, или курс не равный;
- неправильно сделаны корректировки долга (с такой же проблемой - в табличных частях есть 3 колонки с суммами, для рублевых договоров они должны быть равны);
- при ручном учете по документам расчетов, попытка погасить долг / зачесть аванс, остатка которого на момент проведения документа не имеется.
- имеются неправильно исполненные корректировки записей регистров.
К сожалению, остатки по валютным договорам, и договорам в условных единицах, таким образом не проверить, из за того, что сверяемые суммы по определению в разных валютах.
4. Проверка остатков взаиморасчетов на предмет правильности выбора субсчета долга/аванса и наличия встречного сальдо на них.
Установите настройки согласно следующему плану:
Кросс-таблица , Группировки строк : Договор контрагента, Группировки колонок : Счет, Поля : Любой остаток (кон.) (группы и лишние поля убрать). Отбор : Счет в группе из списка: 60, 62.
Отчет должен отобразить данные, которые необходимо проверить визуально на предмет следующего:
а) Остатки по каждому субсчету должны иметь соответствующий знак (60.01, 60.21, 60.31, 62.02, 62.22, 62.32 - отрицательные, 60.02, 60.22, 60.32, 62.01, 62.21, 62.32 - положительные). Выставить на это условное оформление цветом крайне рекомендуется, чтобы быстрее определять ошибки.
б) По одному договору не должно быть встречных остатков на разных субсчетах одного счета-группы (60.01 / 60.02) что означает одновременно наличие аванса и долга.
На рисунке представлены варианты ошибок а) и б)
Если на договоре включен учет по сделкам, то точно такую же проверку провести в частной расшифровке договора по полю "Сделка" (двойной щелчок - расшифровать - Сделка): по каждой сделке должен быть только либо аванс, либо долг, при этом на самом договоре в целом встречное сальдо может присутствовать.
В массовом случае ведения учета по сделкам можно применить улучшенную настройку: в группировки строк установить поле "Сделка", а в отбор - условие "Договор контрагента.Ведение взаиморасчетов НЕ РАВНО По договору в целом".
Можно также расшифровать любую строку до документа, в разрезе которого висит аванс и долг, что может быть полезно, если на договоре ведется ручной учет по документам расчетов с какой-либо логикой, не соответствующей принципу FIFO.
5. Проверка правильности ведения автоматического учета по документам расчетов (по принципу FIFO).
Данное контрольное мероприятие целесообразно проводить выборочно, т.к. в противном случае, объем данных, которые нужно проанализировать визуально, может быть слишком большой.
В качестве отбора можно использовать контрагента (договор), по которому в контрольном мероприятии №3 выявлены ошибки, либо отбор вида Договор.Вести по документам расчетов = Да. Желательно отобрать также только один счет-группу (60 или 62, или 76.05, или 76.06)
Остальные настройки выставить согласно рисунку:
Полученные отчетные данные проверить визуально на предмет следующего:
а) В рамках каждой группировки счет все начальные остатки должны находиться на первых по времени документах (или отсутствовать), конечные - на последних (или отсутствовать). То есть, визуально проверяется соблюдение принципа FIFO.
б) Остатки в разрезе документов по одному договору должны иметь одинаковый знак (плюс или минус) и находиться либо в счете долга, либо в счете аванса (на 76.xx - просто иметь одинаковый знак). С исключением, если учет ведется в разрезе сделок, или с особой логикой - вручную по документам расчетов.
В случае, если учет по договору ведется в разрезе сделок, то в настройки, в группировки строк, над "Документ" добавить "Сделка". Если ведется ручной учет по документам расчетов, то проверить согласно той логике, которая принята в вашей организации для этого договора.
Каждый документ в данном отчете - это не регистратор, а аналитика хранения остатков. Можно расшифровать любой из них до регистратора, чтобы проверить, какие документы и когда зачитывали аванс (погашали долг) по группировке.
Регулярное выполнение данных контрольных мероприятий позволит минимизировать методические и технические ошибки в учете взаиморасчетов с поставщиками и покупателями, обеспечить соответствие данных регистра бухгалтерии регистрам накопления.
Ведомость по взаиморасчетам с контрагентами (покупателями)
В данном отчете показывается информация о взаиморасчетах с контрагентами-покупателями. Отчет может быть построен по конкретному контрагенту, группе контрагентов или произвольному списку контрагентов. Для детализации данных в отчете могут быть также использованы свойства контрагентов.
С помощью возможностей группировок, предоставляемых отчетом, отчет может быть детализирован до уровня конкретных документов отгрузки и оплаты. Для получения такой детализации на закладке Поля надо установить группировку .
Информация в отчете может быть сгруппирована по дням, неделям, месяцам.
Взаиморасчеты контрагентов можно посмотреть в разрезе различных организаций и договоров с контрагентами.
Информация в отчете выводится в валюте взаиморасчетов, установленной и договоре с контрагентом, и в валюте управленческого учета.
Ведомость по расчетам с контрагентами
В отчете Ведомость по расчетам с контрагентами отображаются расчеты с контрагентами (поставщиками и покупателями) с учетом запланированных платежей по заказам покупателей, заказам поставщикам, счетам на оплату покупателей, счетам на оплату поставщикам и заявкам на расходование денежных средств.
В отчете отображаются суммы, запланированные к оплате, и суммы денежных средств, реально полученных от покупателя или перечисленных поставщику в результате проведения операций поступления (отгрузки) товаров и оплаты.
Суммы в отчете могут быть выведены в валюте управленческого учета или в валюте взаиморасчетов, установленной в договоре с контрагентом.
Информация в отчете может быть сгруппирована по видам операции: расчеты с контрагентами (оплата, поступление, отгрузка товаров) или возврат (возврат денежных средств, возврат товаров). При формировании отчета учитываются документы корректировки, оформленные по заказам: Корректировка заказа покупателя и Корректировка заказа поставщику .
Отчет может быть детализирован до уровня документов движения, которыми производилось планирование денежных средств, а также оплата и отгрузка или поступление товаров. Для детализации данных в отчете до уровня документов движения денежных средств необходимо на закладке Поля в настройках отчета указать Документ движения (регистратор) .
В данном отчете показывается информация о взаиморасчетах с контрагентами. Отчет может быть построен по конкретному контрагенту, группе контрагентов или произвольному списку контрагентов.
Для детализации данных в отчете могут быть также использованы свойства контрагентов.
Ведомость позволяет получать сведения по взаиморасчетам с контрагентами в разрезе документов расчетов. Для этого в состав группировок необходимо добавить группировку «Документ расчетов с контрагентом», и добавить сортировку по данному полю. Для договоров, по которым взаиморасчеты в разрезе документов расчетов не ведутся, данная группировка будет иметь пустое значение.
Отчет может быть детализирован до уровня конкретных документов отгрузки и оплаты. Для получения такой детализации в дополнительные поля отчета необходимо добавить поле «Документ движения (регистратор)». Чтобы добавить дополнительные поля в отчет, в форме настройки необходимо установить флажок "Расширенная настройка" и перейти на закладку "Дополнительные поля".
Важно
: Если в отчет необходимо добавить поле документа-регистратора, перед данным полем обязательно нужно добавить поле «Период».
На закладке "Общие" формы настройки, кроме того, должен быть установлен флажок "Выводить детальные записи".
Детализация взаиморасчетов по документу-регистратору возможна только в рамках группировки по договору. Если такой группировки нет, она будет добавлена в список группировок автоматически.
Информация в отчете может быть сгруппирована по временным интервалам (дням, неделям, декадам, месяцам и т. д.).
Взаиморасчеты контрагентов можно посмотреть в разрезе различных организаций и договоров с контрагентами.
Информация в отчете выводится в валюте взаиморасчетов, установленной в договоре с контрагентом и в валюте управленческого учета. Если в отчете имеется группировка «Документ расчетов с контрагентом», информация в валюте управленческого учета в разрезе документов расчетов не выводится, а относится всегда на пустой документ расчетов с контрагентом.
Контрагент - это общее понятие, в которое включены организации и физические лица, являющиеся деловыми партнерами организации (покупатели, поставщики и т.д.).
Список контрагентов ведется в справочнике «Контрагенты» (меню «Предприятие» — «Контрагенты» ).
Для удобства работы со списком контрагентов в справочнике они могут быть объединены в группы и подгруппы, например, «Поставщики», «Комитенты», «Покупатели» и.т.д.
Для хранения договоров взаиморасчетов, заключенных с контрагентами, предназначен справочник «Договоры контрагентов» , подчиненный справочнику «Контрагенты» . Все хозяйственные операции с контрагентами оформляются с обязательным указанием договора.
Просмотреть список уже оформленных договоров и оформить новый договор с контрагентом можно непосредственно в форме элемента справочника «Контрагенты» на закладке «Счета и договоры» или в справочнике «Договоры контрагентов» , к которому можно перейти из справочника «Контрагенты» по кнопке «Перейти» .
Отражение расчетов с контрагентами во многом зависит от того какая валюта взаиморасчетов определена в договоре с контрагентом и в какой валюте оформляется сам документ. Если в качестве валюты взаиморасчетов по договору указан рубль, то документ может быть оформлен только в рублях. Если же в договоре указана иная валюта взаиморасчетов, то расчеты по такому договору в бухгалтерском учете будут отражаться либо как валютные расчёты, а если в договоре установлен признак расчетов в условных единицах, то возможно оформление документов с отражением приобретения и реализации в валюте договора или в рублях, а документы оплаты отражаются только в рублях.
В рамках одного договора с контрагентом можно вести взаиморасчеты или по договору в целом, или по расчетным документам — это задается в соответствующем свойстве договора. Кроме того, в форме договора указывается вид договора («с покупателем» , «с поставщиком» и др.) и используемый тип цен. Вид договора влияет на то, какие хозяйственные операции можно проводить по этому договору. Например, операцию поступления товаров можно проводить только по договорам с видом «С поставщиком» или «С комитентом» .
Для договора можно указать вид ведения взаиморасчетов по это-му договору в реквизите «Вид взаиморасчетов» . Это позволяет объединять договоры разных контрагентов, назначив им один и тот же вид взаиморасчетов, например: кредитные договоры, дого-воры с предоплатой, договоры на поставку, долгосрочные догово-ры, разовые договоры и т.д. Данный признак будет выступать в качестве дополнительной аналитики в отчетах по взаиморасчетам с контрагентами. Вид взаиморасчетов выбирается из справочника «Виды взаиморасчетов» .
«1С:Бухгалтерия 8» дает возможность не выбирать вручную счета расчетов с контрагентами при каждом заполнении документа. После того как пользователь укажет в документе контрагента и договор, «1С:Бухгалтерия 8» подставит наиболее подходящие счета по умолчанию.
При подстановке счетов по умолчанию «1С:Бухгалтерия 8» руко-водствуется регистром сведений «Счета учета расчетов с контрагентами» (меню «Предприятие» — «Контрагенты» — «Счета учета расчетов с контрагентами» ). Каждая запись этого регистра содержит следующие сведения:
· организация;
· контрагент;
· договор;
· вид расчета по договору (в валюте регламентированного уче-та — рублях, в условных единицах, в иностранной валюте);
· счета, используемые для расчетов с контрагентом в разных ситуациях: для расчетов с поставщиком, для расчетов с поку-пателем, по авансам и т.д.
Регистр сведений «Счета учета расчетов с контрагентами» позво-ляет задавать счета учета расчетов для каждого контрагента или группы контрагентов, договора и вида расчетов.
Для каждой организации, учет хозяйственной деятельности ве-дется в «1С:Бухгалтерии 8», можно задать обособленные счета расчетов с отдельными контрагентами (группами контрагентов), создав соответствующие записи регистра.
При первоначальном заполнении информационной базы «1С:Бухгалтерии 8» регистр счетов учета расчетов с контрагента-ми заполняется автоматически.
Счет, подставленный в документ «1С:Бухгалтерией 8» по умолчанию, затем может быть изменен пользователем вручную.
Настройка учета по расчетным документам выполняется в диало-ге «Настройка параметров учета» (меню «Предприятие» — «Настойка параметров учета» ).
Если на закладке «Аналитический учет расчетов с контрагентами» установить флажок «Вести расчеты по документам» , то на счетах расчетов с контрагентами (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчета по прочим расчетам счета 76 «Расчеты с разными деби-торами и кредиторами») будет установлено дополнительное суб-конто .
По счетам расчетов в условных единицах указанное субконто присутствует постоянно и не может быть изменено из настройки аналитического учета — это требование методологии учета расчетов в условных единицах.
Хозяйственные операции, связанные с движением денежных средств, регистрируются с помощью платежных документов «Приходный кассовый ордер», «Расходный кассовый ордер», «Платежное поручение входящее», «Платежное поручение исхо-дящее» и др. В проводках, которые формируются этими документами и отражают расчеты с контрагентом, используются субконто «Контрагент» и «Договор» , а также может быть использовано субконто «Документы расчетов с контрагентами» .
В каждом из упомянутых платежных документов имеется соответствующий реквизит («Документ расчетов» ). Если в соответствующих реквизитах документа выбрана операция расчетов с контрагентами и выбран договор, в котором расчеты ведутся по договору в целом, то реквизит «Документ расчетов» будет недоступен для изменения.
Но если на счете расчетов с контрагентом ведется аналитический учет по документам (то есть для счета задан вид субконто «Документы расчетов с контрагентами» ), то далее возможен один из двух вариантов:
· «по договору в целом» , то для указания в качестве субконто про-водки расчетный документ будет автоматически выбран по методу ФИФО;
· если в договоре с контрагентом установлен вид расчетов «по расчетным документам» , то реквизит «Документ расчетов» обязательно потребуется указать вручную.
Для учета расчетов по авансам «1С:Бухгалтерией 8» используется реквизит «Счет авансов» , имеющийся в формах документов учета расчетов с контрагентами и в формах банковских и кассовых документов (банковские и кассовые документы доступны через ме-ню «Банк» и «Касса» ).
При вводе документов этот реквизит может заполняться «1С:Бухгалтерией 8» автоматически на основании данных, хра-нящихся в регистре сведений «Счета расчетов с контрагентами» . Реквизит затем может быть изменен пользователем.
Но если пользователь откажется от заполнения реквизита «Счет авансов» в указанных документах, то «1С:Бухгалтерия 8» не бу-дет вести учет авансов обособленно от прочих расчетов с контрагентами.
Как уже говорилось, расчеты с контрагентом могут вестись с разной степенью детализации: в целом по договору или по расчетным документам.
При формировании проводок по документу наличие аванса будет определяться с учетом заданной степени детализации.
Для оценки того, возник ли при проведении расчетов с контрагентом аванс, «1С:Бухгалтерия 8» будет анализировать долг по счету учета расчетов с контрагентом, указанному в документе. Анализ долга проводится или в разрезе договора контрагента, или по конкретному документу, указанному в соответствующем реквизите. Если по этому счету долг погашается полностью, то остаток оплаты зачитывается как аванс и указывается на счете учета расчетов по авансам. Если же счет расчета по авансам не задан, то вся сумма по операции будет проведена по счету учета расчетов с контрагентом.
Пример:
· Поставка материалов от поставщика на сумму 118 руб.
Дт |
Кт |
Сумма |
60.01 |
100 руб. |
|
60.01 |
18 руб. |
· Оплата материалов на 140 руб.
если счет учета расчетов по авансам указан:
Банковские и кассовые документы, а также документ «Авансовый отчет» в части оплаты поставщикам могут автоматически опреде-лять состояние взаиморасчетов с контрагентами и распределять получаемые или перечисляемые суммы на погашение имеющейся задолженности и авансы. При возврате денежных средств поставщиком в первую очередь анализируется счет авансов, указанный в документе, и если по этому счету был отражен аванс, то этот аванс погашается, а оставшаяся часть оплаты регистрируется по счету расчетов с поставщиком и увеличивает задолженность по договору.
Все документы по договору с расчетами в иностранной валюте должны оформляться только в валюте договора. При проведении документов по договорам с расчетами в валюте создаются про-водки с рублевой и валютной суммой, и производится переоценка валютных остатков на счетах, которые используются в проводках.
Полученная курсовая разница отражается в бухгалтерском учете в составе прочих доходов (субсчет 91.01 «Прочие доходы» ) или прочих расходов (субсчет 91.02 «Прочие расходы» ).
В налоговом учете по налогу на прибыль полученная курсовая разница отражается в составе внереализационных доходов (субсчет 91.01.7 «Внереализационные доходы» ) или внереализационных расходов (субсчет 91.02.7 «Внереализационные расходы» ). В налоговом учете по УСН курсовая разница не учитывается.
Пример:
При отгрузке покупателю по договору, в качестве валюты которого был установлен доллар, сумма в долларах была 100, курс доллара был 28.40, сумма в рублях получилась 2840.
При оплате по этому же договору курс доллара стал 28.45, сумма в рублях получилась 2 845, в долларах — по-прежнему 100.
Курсовая разница в рублях составит 5 рублей и будет отнесена на счет прочих доходов.
В налоговом учете документом оплаты будет сформирована проводка по отражению курсовой разницы в составе внереализаци-онных доходов.
Учет расчетов в иностранной валюте ведется согласно ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (Приказ Минфина РФ №147н от 25.12.2007, зарегистрирован в Минюсте РФ 28.01.08, рег. № 11007).
В соответствии с ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (Приказ Минфина РФ №147н от 25.12.2007, зарегистрирован в Минюсте РФ 28.01.08, рег. № 11007), с 2008 года в бухгалтерском учете суммы полученных и выданных авансов в иностранной валюте не переоцениваются при изменениях курса валюты.
Активы, доходы и расходы при поступлении и реализации това-ров и услуг в части, относящейся к зачтенным авансам, прини-маются к бухгалтерскому учету по курсу аванса, а не по курсу на дату признания дохода или расхода.
В налоговом учете по налогу на прибыль курсовая разница от переоценки авансов в иностранной валюте продолжает начислять-ся в ранее действующем порядке.
Между данными бухгалтерского и налогового учетов появляются разницы, которые для целей ПБУ 18/02 рассматриваются как постоянные.
Для расчета с контрагентом в условных единицах нужно в форме договора установить флажок «Расчеты в условных единицах» и указать иностранную валюту, которая будет принята за условную единицу для расчетов по данному договору.
Счета расчетов с контрагентами должны иметь признак валютно-го учета и быть включены в перечень счетов с особым порядком переоценки (меню «Предприятие» - «Учетная политика» - «Счета с особым порядком переоценки» ).
При ведении расчетов с контрагентами в условных единицах до-кументы оплаты оформляются только в рублях. Другие докумен-ты оформляются либо в валюте взаиморасчетов, либо в рублях.
До 2007 года в случае, когда сумма обязательств и требований, исчисленная по курсу условной единицы, не соответствовала фактически поступившей сумме в рублях, могли возникать сум-мовые разницы. В бухгалтерском учете суммовые разницы, воз-никающие в связи с расчетами за реализованные товары (работы, услуги и т.д.) отражались на счетах учета доходов, то есть на ве-личину суммовой разницы делалась запись по дебету счета расче-тов с покупателями (заказчиками) и кредиту счета продаж. При этом сумма выручки корректировалась на величину суммовой разницы. Суммовые разницы, возникающие в связи с расчетами за приобретенные товары (работы, услуги и т.д.), отражались в составе прочих доходов (расходов) на субсчете 91.01 или 91.02.
С 2007 года расчеты в условных единицах попадают под действие нового ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость ко-торых выражена в иностранной валюте», утвержденного Приказом Минфина РФ №154н от 27.11.2006г. Согласно ПБУ 3/2006 необходимо производить переоценку расчетов в условных единицах как на дату совершения операции (поступления, реализации, оплаты), так и на отчетную дату. Возникшие при таких переоцен-ках разницы считаются курсовыми и относятся на счет прочих доходов и расходов.
Замечание:
В справочнике «Прочие доходы и расходы» предусмотрена предопределенная статья , по которой с 2007 года в бухгалтерском учете отража-ются все курсовые разницы по расчетам в условных единицах, начисленные в соответствии с ПБУ 3/2006. Статья прочих доходов и расходов «Суммовые разницы» с 2007 года не используется.
Начальные остатки расчетов в условных единицах на 01.01.2007 года также переоцениваются по курсу на эту дату, при этом разницы относятся на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
Таким образом, с 2007 года из бухгалтерского учета исключается понятие «суммовая разница» - суммовые разницы становятся одним из видов курсовых, и не включаются в стоимость соответствующих активов или обязательств, как это происходило в некоторых случаях с суммовыми разницами.
Суммовые разницы в налоговом учете продолжают учитываться по тем же правилам, что и в 2006 году: положительные суммовые разницы включаются в состав внереализационных доходов на субсчете 91.01.7, а отрицательные — в состав внереализационных расходов на субсчете 91.02.7.
Замечание:
В налоговом учете начисленные в соответствии со ст. 250, 265 НК РФ суммовые разницы с 2007 года отражаются по статье «Курсовые разницы по расчетам в у.е.» (меню «Предпри-ятие» — «Доходы и расходы» — «Прочие доходы и расходы» ).
Для целей НДС с 01.01.2007 года учитываются только положи-тельные суммовые разницы при начислении (как дополнительные суммы, связанные с оплатой в соответствии со ст. 162 НК РФ). Отрицательные суммовые разницы не могут корректировать вы-ручку от реализации. На положительные суммовые разницы вы-писываются отдельные счета-фактуры. Разницы в курсах приоб-ретения и оплаты более не учитываются в составе фактических затрат на приобретение и не влияют на суммы вычетов по НДС. Указанные положения отражаются соответствующими настрой-ками учетной политики на закладке «НДС» . Указанный порядок учета с 01.01.2007 сохраняется и в случае, если учетная политика на 2007 год не задана.
Регламентная переоценка остатков на счетах расчетов с контр-агентами по договорам в условных единицах в соответствии с требованиями ПБУ 3/2006, производится документом «Закрытие месяца» (операция «Переоценка расчетов в условных единицах» ) на конец каждого отчетного периода.
Переоценку задолженностей в условных единицах в бухгалтер-ском учете с 2007 года выполняют также все документы, которы-ми может отражаться оплата (банковские платежные поручения и ордера, кассовые документы, документ «Корректировка долга» ).
Для обобщения информации о задолженности в условных едини-цах за полученные и реализованные товары (работы, услуги), в плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен забалансовый счет УЕ «Задолженность по расчетам в у.е». В отличие от балан-совых счетов расчетов в условных единицах, на счете УЕ не от-ражаются результаты переоценки рублевого остатка задолженно-сти, проводимой в соответствии с ПБУ 3/2006. К счету УЕ от-крыты два субсчета:
· УЕ.60 «Задолженность по приобретению в у.е.» - служит для хранения информации о задолженности в условных еди-ницах перед поставщиками и подрядчиками;
· УЕ.62 «Задолженность по реализации в у.е.» - служит для хранения информации о задолженности в условных единицах покупателей и заказчиков.
Проводки по счету формируются автоматически при проведении документов.
Замечание:
В случае применения организацией упрощенной системы налогообложения счет УЕ не используется.
Для хранения информации о временных разницах в рублевой оценке задолженности в условных единицах за полученные и реа-лизованные товары (работы, услуги) в плане счетов налогового учета (по налогу на прибыль) предусмотрен счет УЕ «Задолжен-ность по расчетам в у.е». К счету УЕ налогового плана счетов от-крыты два субсчета:
· УЕ.60 «Задолженность по приобретению в у.е.» - служит для хранения информации о временных разницах в оценке задолженности в условных единицах перед поставщиками и подрядчиками;
· УЕ.62 «Задолженность по реализации в у.е.» - служит для хранения информации о временных разницах в оценке за-долженности в условных единицах покупателей и заказчиков.
Проводки по счету формируются автоматически при проведении документов с видом учета ВР (временные разницы). Счета ис-пользуются только в случае применения организацией ПБУ 18/02.
Если учет в информационной базе начинает вестись с 01.01.2007 г., следует ввести в обычном порядке остатки по балансовым счетам расчетов в условных единицах по данным годовом отчетности 2006 года. Вступительная переоценка расчетов в условных единицах и формирование начальных остатков по счету УЕ при этом производится документом «Закрытие месяца» . Его необходимо провести после ввода всех остатков по расчетам в у.е. датой 31.12.2006 с операцией «Переоценка расчетов в условных единицах на 01.01.2007» .
В случае, когда учет начинает вестись с более поздней даты, по-требуется, во-первых, ввести остатки по расчетам в условных единицах по балансовым счетам - с учетом всех проведенных до даты начала учета переоценок, и, во-вторых, ввести остатки за-долженностей по расчетам в условных единицах без учета пере-оценок на забалансовый счет УЕ. Для автоматического формиро-вания всех необходимых проводок рекомендуется использовать документ «Ввод начальных остатков НДС» .
При использовании договоров с комиссионером с расчетами в условных единицах следует учитывать, что переоценка остатков, проводимая документом «Закрытие месяца» по таким договорам, обслуживает только ситуацию, когда задолженность комиссионе-ра за проданный товар учитывается на субсчетах счета 62, а за-долженность организации перед комиссионером по комиссионно-му вознаграждению учитывается на субсчетах счета 60. Рекомен-дуется вести взаиморасчеты с комиссионером по договорам в ус-ловных единицах на указанных счетах.
Для корректировки взаиморасчетов с контрагентами предназна-чен документ «Корректировка долга» (меню «Покупка» («Прода-жа») — «Взаиморасчеты» — «Корректировка долга» ).
В данном документе предусмотрены следующие виды операции:
· Проведение взаимозачета;
· Перенос задолженности;
· Списание задолженности.
Вид операции «Списание задолженности» используется для спи-сания долга в случае признания его безнадежным, а также в слу-чаях, когда погашение задолженности производится не денежны-ми средствами.
Вид операции «Перенос задолженности» используется для пере-регистрации задолженности с одного контрагента для другого или с одного договора контрагента на другой.
Вид операции «Проведение взаимозачета» используется для вза-имного погашения дебиторской и кредиторской задолженности одного или двух контрагентов.
В соответствии со статьями 410—412 Гражданского кодекса РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, если такой зачет не противо-речит законодательству.
На практике могут встретиться случаи не только простых двусто-ронних зачетов (когда требования существуют только между дву-мя организациями, например, если по одному договору первая организация приобрела у второй оборудование, а по другому до-говору продала этой организации товар), но и сложных многосто-ронних.
Для организации отражение многостороннего взаимозачета при-водит к возникновению в бухгалтерском учете записей по счетам расчетов, где в качестве контрагентов указывается не одна, а две стороны.
Флажок «Использовать вспомогательный счет» формы документа «Корректировка долга» определяет методику отражения в учете операций по зачету взаимных требований. Если он установлен, то в документе отображается специальная закладка «Вспомогательный счет» , где можно указать, на какой счет и какие объекты ана-литического учета следует списывать дебиторскую и кредитор-скую задолженность при проведении документа («буферный» счет; обычно в таком качестве выступает счет 76.09 «Прочие рас-четы с разными дебиторами и кредиторами» ). Если флажок не установлен, то при проведении документа проводки будут фор-мироваться без использования вспомогательных счетов с возмож-ным дроблением сумм, указанных в табличной части документа.
Взаимозачет может проводиться в рублях или в иностранной ва-люте. Если взаимозачет производится в рублях, то для зачета мо-гут использоваться задолженности по договорам в рублях и в ус-ловных единицах (с любой валютой расчетов). Если взаимозачет производится в иностранной валюте, то для зачета могут исполь-зоваться задолженности по договорам в указанной валюте и в ус-ловных единицах, валюта ведения расчетов по которым соответ-ствует указанной валюте.
Под табличной частью документа показывается справочная ин-формация об итоговых суммах дебиторской и кредиторской за-долженности, отраженной в табличной части документа. Для про-ведения зачета взаимных требований необходимо, чтобы эти сум-мы были равны, в этом случае в правом нижнем угле документа появляется надпись «ВЗАИМОЗАЧЕТ» . Если взаимозачет про-изводится в рублях, то сравнение проводится по рублевой сумме взаимозачета. Если же зачет производится в иностранной валюте, то задолженность сравнивается по валютной сумме.
В одном документе может быть введено несколько строк по раз-личным договорам, оформленным с контрагентом. Суммы вво-дятся в той валюте, которая определена, как валюта взаиморасче-тов по договору с контрагентом.
С помощью кнопки «Заполнить» можно автоматически заполнить табличную часть документа всеми договорами, по которым есть остатки взаиморасчетов с контрагентом. При этом суммы в доку-менте подбираются таким образом, чтобы после проведения до-кумента остаток долга контрагента по договору стал нулевым.
Режим «Списание задолженности» задается путем выбора соот-ветствующего вида операции «Списание задолженности» и пред-назначен для отражения одноименной операции в бухгалтерском и в налоговом учете.
В режиме списания задолженности в документе отображается закладка «Счета учета» для указания счетов списания дебитор-ской и кредиторской задолженности для бухгалтерского и нало-гового учета, на которых будут учитываться доходы и расходы от списания задолженности. В качестве счетов списания задолжен-ности рекомендуется устанавливать соответствующие субсчета счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Документом может быть списана одновременно как кредиторская, так и дебиторская задолженность. Для разделения вида задол-женности в документе используются соответствующие закладки.
При списании задолженности отдельно указывается размер сум-мы, подлежащей списанию для целей налогового учета по налогу на прибыль: эта сумма будет равна величине внереализационного дохода или расхода, признаваемого в налоговом учете. Значение реквизита может отличаться от суммы списываемой по бухгал-терскому учету задолженности в меньшую сторону в случае, если хотя бы часть задолженности возникла в связи с деятельностью, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход.
Сумма налога на добавленную стоимость, приходящаяся на спи-сываемую кредиторскую задолженность, будет рассчитана авто-матически при проведении документа.
Однако автоматическое заполнение не может обеспечить получе-ние полных и достоверных данных о суммах дебиторской или кредиторской задолженности, подлежащих списанию, поскольку в информационной базе не имеется полной информации для авто-матического принятия решения о списании задолженности (на-пример, не хранятся сведения об исключении кредитора из госу-дарственного реестра организаций, поскольку они сами по себе носят нефинансовый характер). Поэтому перед проведением до-кумента при необходимости должны быть внесены исправления.
При выборе соответствующего вида операции, с помощью доку-мента «Корректировка долга» можно выполнить перенос деби-торской или кредиторской задолженности на другие счета учета и/или объекты аналитического учета (контрагент, договор).
В случае если контрагент, с которого списывается задолженность, совпадает с контрагентом, на которого она переносится, такая операция считается «технической корректировкой» , для целей учета НДС задолженность в этом случае не считается погашенной.
Если в информационной базе на счетах учета расчетов с контр-агентами ведется аналитический учет по документам расчетов, то в качестве документа расчетов на новом счете учета задолженно-сти указывается тот документ, задолженность по которому пере-несена на новый счет (договор). Если контрагенты не совпадают - задолженность считается погашенной, в качестве документа расчетов указывается сам документ «Корректировка долга» .
Для проведения сверки расчетов с контрагентами предназначен документ «Акт сверки взаиморасчетов» (меню «Покупка» («Про-дажа») — «Взаиморасчеты» — «Акт сверки взаиморасчетов» ).
Сверка может быть проведена как по состоянию расчетов с контрагентом сразу по всем договорам, так и по отдельно взятому договору. Сверку расчетов можно производить в иностранной валюте и в рублях.
Табличные части документа на закладках «По данным организа-ции» и «По данным контрагента» могут быть заполнены автома-тически.
При автоматическом заполнении табличной части «По данным организации» , производится анализ движения по счетам бухгал-терского учета, которые указываются на закладке «Счета учета расчетов» , за указанный в документе период.
Если в документе указано, что сверка производится в рублях, то при автоматическом заполнении в табличную часть «По данным организации» попадают все операции расчетов вне зависимости от того, какая валюта расчетов установлена в договоре. Если же сверка производится в иностранной валюте, то табличная часть заполняется только расчетами, произведенными в выбранной ва-люте (по договорам в иностранной валюте и в условных единицах).
В табличной части «По данным организации» фиксируются вне-сенные в информационную базу документы, которые повлияли на состояние расчетов с контрагентами. Таким образом, при про-ведении сверки можно непосредственно из документа посмотреть, за счет чего сформировалась каждая из строк изменения задол-женности. Кроме ссылки на документ, повлиявший на расчеты с контрагентами, построчно заполняются краткие сведения, которые будут отражены в печатной форме акта сверки.
Табличная часть «По данным контрагента» может быть заполнена автоматически на основании данных организации, а может быть заполнена вручную.
Расхождение в суммах между данными организации и данными контрагента отображаются в специальном поле.
Информация о представителе организации и представителе контрагента, с которым производится сверка расчетов, указывает-ся на закладке «Дополнительно» в соответствующих реквизитах.
После проведения сверки расчетов информацию можно защитить от случайных изменений, установив флажок «Сверка согласова-на» . После установки этого флажка все реквизиты документа, кроме информации о представителях сторон, будут защищены от изменений.
Документ «Акт сверки взаиморасчетов» не формирует проводок, но может быть использован для распечатывания бумажной фор-мы.
Для проведения инвентаризации взаиморасчетов с контрагентами предназначен документ «Инвентаризация расчетов с контраген-тами» (меню «Покупка» («Продажа») — «Взаиморасчеты» — «Инвентаризация расчетов с контрагентами» ).
С помощью документа «Инвентаризация расчетов с контрагента-ми» может быть проинвентаризирована дебиторская и кредитор-ская задолженность организации. Данные о задолженностях за-полняются на соответствующих закладках документа.
Документ можно автоматически заполнить информацией о деби-торской и кредиторской задолженности с помощью кнопки «За-полнить» . При этом будут проанализированы остатки на счетах учета расчетов с контрагентами, указанных на закладке «Счета расчетов» . По умолчанию на закладке указаны все счета бухгал-терского учета расчета с контрагентами.
На закладке «Дополнительно» заполняется информация об осно-вании, датах и причине проведения инвентаризации, а также чле-нах инвентаризационной комиссии.
Эти данные автоматически подставляются в унифицированные формы ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» и ИНВ-22 «Приказ о проведении инвентаризации» , которые можно распеча-тать из документа с помощью кнопки «Печать» .